Guide des droits et des démarches administratives
Taxe sur la valeur vénale des immeublesFiche pratique
Certaines personnes morales, françaises et étrangères, qui détiennent des immeubles ou des droits réels immobiliers situés en France au 1er janvier, sont soumises à une taxe annuelle de 3 % calculée sur leur valeur vénale.
Est redevable de la taxe sur la valeur vénale toute entité juridique qui :
-
détient une participation dans une personne morale (société de capitaux, société de personnes, société civile ou fondation), une fiducie ou une institution comparable ;
-
est à prépondérance immobilière (dont l'actif est composé à plus de 50 % d'actifs immobiliers) ;
-
et est propriétaire, directement ou par entité interposée, d'immeubles situés en France, ou est titulaire de droits réels portant sur des immeubles situés en France.
Ces entités juridiques peuvent avoir leur siège social situé en France ou hors de France.
En présence d'une chaîne de participations, la taxe est due par la personne morale qui :
-
est la plus proche des immeubles ou des droits immobiliers ;
-
ne bénéficie pas d'une exonération.
Néanmoins, les entités juridiques interposées entre le débiteur de la taxe et les immeubles ou droits immobiliers sont solidairement responsables du paiement.
Les organisations internationales et les pouvoirs publics étrangers, propriétaires d'immeubles situés en France, sont exonérés de la taxe.
Parmi les entités juridiques qui ont leur siège social situé en France, en Union européenne, ou dans un pays ayant conclu avec la France une convention fiscale ou un traité de réciprocité fiscale, sont exonérés de la taxe les organismes suivants :
-
les caisses de retraite et autres organismes à but non lucratif, reconnus d'utilité publique, qui exercent une activité désintéressée, et dont le financement ou l'activité justifie la propriété des immeubles ou de droits immobiliers ;
-
les sociétés de placement à prépondérance immobilière à capital variable (sous forme de SPPICAV, de FPI) ;
-
les sociétés cotées en Bourse ;
-
celles dont la quote-part de l'immeuble situé en France ou des droits réels est inférieure à 100 000 € ou à 5 % de la valeur vénale des biens ou droits.
À noter
la taxe sur la valeur vénale des immeubles situés en France ne concerne pas les biens régulièrement inscrits dans les stocks des marchands de biens ou des promoteurs-constructeurs.La taxe annuelle est égale à 3 % de la valeur vénale des immeubles ou des droits réels portant sur ces biens.
La base imposable et le montant de l'impôt sont arrondis à l'euro le plus proche.
Avant le 15 mai de chaque année, une déclaration doit être transmise au service des impôts au moyen du formulaire cerfa n°2746 par :
-
le redevable de la taxe (la déclaration doit alors être accompagnée du paiement de la taxe) ;
-
l'entité juridique qui souhaite bénéficier de l'exonération de la taxe.
Pour bénéficier de l'exonération, il est nécessaire d'y déclarer :
-
la situation, la consistance et la valeur des immeubles possédés au 1er janvier (sauf ceux dont la valeur vénale est inférieure à 100 000 € €) ;
-
l'identité et l'adresse de l'ensemble des actionnaires (sauf ceux qui détiennent moins de 1 % des actions, parts ou autres droits).
Taxe sur la valeur vénale des immeubles possédés en France par des personnes morales
Cerfa 11109*16
Accéder au formulaireToutefois, les personnes morales qui déposent chaque année une déclaration n°2038 ou n°2072 sont dispensées de cette formalité.
Attention
la taxe n'est pas déductible de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés.Services en ligne et formulaires
- Taxe sur la valeur vénale des immeubles possédés en France par des personnes morales Ministère chargé des finances CERFA 11109*16
- Déclaration complémentaire des personnes morales soumises à l'impôt sur les sociétés Ministère chargé des finances CERFA 10979*17
- Déclaration des sociétés immobilières (SCI) non soumises à l'impôt sur les sociétés Ministère chargé des financesCerfa 50158#22 - Notice pour remplir la déclaration n° 2072-S CERFA 10338*21
Où s'adresser ?
-
Impôts Service
0 810 467 687 (0 810 IMPOTS)
Du lundi au vendredi de 8h à 22h et le samedi de 9h à 19h, hors jours fériés.
Numéro violet ou majoré : coût d'un appel vers un numéro fixe + service payant, depuis un téléphone fixe ou mobile
Pour connaître le tarif, écoutez le message en début d'appel
depuis l'étranger : + 33 (0)8 10 46 76 87
- Service des impôts des entreprises (SIE)
-
Service des impôts des entreprises étrangères (SIEE)
siee.dinr(at)dgfip.finances.gouv.fr
ou
sr-tva.dresg@dgfip.finances.gouv.fr (service de remboursement de la TVA aux entreprises étrangères-SR TVA)
Service des impôts des entreprises étrangères (SIEE)
Direction des résidents à l'étranger et des services généraux (DRESG)
10, rue du Centre
TSA 20011
93465 Noisy-le-Grand Cedex
ou
Service de remboursement de la TVA aux entreprises étrangères (SR TVA)
10, rue du Centre
TSA 60015
93465 Noisy-le-Grand Cedex
+33 1 72 95 20 31
Ouvert du lundi au vendredi de 9h à 12h30
Pour en savoir plus
- Conventions fiscales signées par la FranceMinistère chargé des finances